Пособие по беременности и родам: основные рекомендации по начислению, удержание ндфл

Сумма декретных (пособие по беременности и родам) не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика, а значит, налог на доходы физических лиц с нее не удерживается.

Однако, несмотря на это, уведомить налоговиков о суммах начисленного пособия все же придется. Работодатель в этом случае является налоговым агентом. Он обязан представить в налоговую форму № 1ДФ. Сумма декретных отражается в налоговом расчете под признаком дохода «128» как социальные выплаты из соответствующих бюджетов (см.подкатегорию 103.25 системы «ЗІР»).

Социальные гарантии государства

Каждая работающая женщина имеет право оформить на рабочем месте ежегодный оплачиваемый отпуск перед или после декретного — это прописано в статье 260 Трудового кодекса.

На сроке беременности в 30 недель девушка имеет право оформить лист нетрудоспособности и обратиться к работодателю с просьбой установки неполного рабочего дня или рабочей недели. Это гарантирует статья 93 Трудового кодекса РФ.

Кроме декретного отпуска, законодательство обеспечивает возможность взять отпуск по уходу за ребёнком до трёх лет. Право это вступает в силу сразу же, после окончания декретного отпуска.

С 2009 года Конституционный суд упростил возможность брать отпуск по уходу за ребёнком для мужчин, так что для женщин появилась возможность беспроблемного возвращения на работу после декрета.

Помимо этого, возможность взять отпуск по уходу есть у всех родственников ребёнка. До достижения ребёнком полутора лет, родителям положены выплаты в размере 40% от среднего заработка. Работодатель не имеет право уволить женщину в декрете — за исключением полного закрытия компании.

Важно также учитывать следующие моменты: не каждый сотрудник получает выплаты в 100% от средней зарплаты. Иногда пособие определяется согласно МРОТ. Во всех этих случаях работодатель может доплачивать сотруднице определенную сумму для того, чтобы пособие равнялось реальной средней зарплате. Это и есть доплата до среднего заработка.

Выплаты работодатель делает из своего кармана, а не из средств ФСС. По этой причине доплата облагается НДФЛ, так как она не относится к государственному пособию. Данное правило оговорено статьями 209 и 217 НК РФ. Более того, с доплаты нужно выплачивать страховые взносы в различные фонды (к примеру, в ФСС).

Из рассмотренного правила есть исключения. Закон позволяет предпринимателям оказать материальную поддержку сотрудникам и не платить с этого налог. «Лазейку» можно найти в статье 217 НК РФ.

Согласно норме закона, НДФЛ не будет облагаться доплата до 50 тысяч рублей, выплаченная на протяжении года с момента рождения малыша.

То есть руководитель может сделать единовременную выплату в положенных пределах.

На каком основании женщинам полагаются выплаты?

Отпуск по беременности и родам является своеобразным больничным листом, а соответственно, должен так же и оплачиваться. Однако обычный больничный лист в течение первых трех его дней оплачивает работодатель. В отличие от этого документа все расходы на содержание беременной и родившей женщины берет на себя Фонд социального страхования.

Трудовое законодательство гласит, что работница предприятия, находясь на поздней стадии беременности, имеет полное право не приходить на рабочее место. Законодатель предоставляет ей определенный срок перед и после рождения ребенка, закрепив его в нормативно-правовых актах.

Пособие по беременности и родам: основные рекомендации по начислению, удержание НДФЛ

Речь идет о 70 днях до рождения младенца и следующие 70 дней уже после появления ребенка на свет. Это собственно и есть декретный отпуск. Часто этот период путают с отпуском, когда женщина, ставшая матерью, ухаживает за ребенком. Но это разные вещи.

Именно в эти 140 дней сотрудница имеет законное право на получение пособия по беременности и родам. Это официальный доход работницы, находящейся в декретном отпуске. Деньги полагаются работнице, и их обязаны выплатить в полном объеме.

Основанием для предоставления отпуска служит положение женщины, при этом должен быть необходимый набор документов. Чтобы получить право на выплаты определенных пособий, необходимо подать следующие документы:

  1. Лист, свидетельствующий о нетрудоспособности.
  2. Расчет самого пособия по форме БиР.
  3. Заявление на отпуск по беременности. Данное заявление обычно не подается, хватает простого больничного листа.

В листе могут быть указаны размеры заработка, исходя из которых будут рассчитываться выплаты. Здесь же могут учитываться и другие места, где женщина успела поработать. Что же касается больничного листа, то его оформляет ее лечащий гинеколог. Если девушка одновременно работает в нескольких местах и собирается на каждом из них получать пособие, таких листов должно быть несколько.

После оформления отпуска по состоянию беременности, расчет и выплата средств производится в первые 10 дней с того момента, когда работница обратилась за их получением.

Декретный отпуск и налоги

По законодательству любой денежный доход облагается налогом. А облагаются ли на налоговым сбором доходы физических лиц (сокращенно — НДФЛ), выплаченные в качестве декретных отпускных? Работниц и их работодателей безусловно интересует вопрос, а будет ли произведены определенные налоговые поборы с пособия по беременности и родам?

Конечно же, никому не хочется, чтобы эти деньги вычитались органами власти. Женщины желают получить все выплаты без всяких вычетов, уменьшающих общую сумму отпускных. В связи с этим возникает вопрос: «Если все же налоговые поборы обойти нельзя, как их можно уменьшить»?

Пособие по беременности и родам: основные рекомендации по начислению, удержание НДФЛ

На такие вопросы лучше всего ответит квалифицированный юрист, но в данном случае в некоторые тонкости можно вникнуть самостоятельно, тем более что законодательные нормы довольно четко прописывают, что происходит с отпускными, облагаются они налогом или нет. В любом случае ответ на вопрос, облагаются ли они налогом однозначен — удержание НДФЛ с декретных недопустимо. Пособия по беременности не облагаются налогом, поскольку это противоречит закону.

Несмотря на то, что НДФЛ с декретных взимать незаконно, но бывают случаи, когда налогообложение денежных выплат, получаемых в декрете, все же произошло.

Если, несмотря на все это, бухгалтер на предприятии удержал определенную сумму в качестве налога, она впоследствии должна быть возвращена работнику.

Чтобы вернуть деньги, работник или служащий организации должен написать письменное заявление на имя руководителя фирмы или бухгалтера, после чего женщине вернут полагающиеся деньги.

Вопрос об удержании налога с рассматриваемых пособий напрямую привязан к вопросу расчета этих выплат, начисляемых беременной женщине, оформляемой в декрет. Согласно существующему закону, от НДФЛ фактически освобождены все пособия, которые предоставляются от самого государства.

Единственное исключение составляют налоги, направленные на дотации по временной невозможности осуществлять трудовую деятельность. То есть, исключение составляют периоды нахождения на вынужденном больничном с болеющим ребенком. В отличие от других выплат, декретные не облагаются никакими налогами еще потому, что эти пособия полностью предоставлены государством.

Вычитают ли подоходный налог с декретных ИП

Финансирование выплаты декретных полностью берет на себя Фонд социального страхования РФ, осуществляющий это за счет страховых взносов на соцстрахование по нетрудоспособности и материнству. Платить такие взносы должен каждый из работодателей (как юрлицо, так и ИП).

C 2017 года перечисление страховых взносов осуществляется не в сам фонд, а в ИФНС. Однако функции проверки правильности начисления декретных и принятия решения об их возмещении работодателю остались за ФСС.

Пособие по беременности и родам: основные рекомендации по начислению, удержание НДФЛ

Сама женщина-предприниматель при этом может остаться без декретных. Они положены только в одном случае — если она заключила с ФСС договор добровольного страхования и оплатила взносы за полный календарный год до момента выхода в декрет.

Например, заключив договор с Фондом соцстраха в 2019 году, женщина должна до 31 декабря уплатить взносы за весь этот год. Тогда право на страховое обеспечение наступит с 01.01.2020.

Если женщина трудоустроена одновременно у нескольких работодателей, она может получить декретные по всем местам своей работы. Работодатель в неосновном месте работы обязан начислять выплаты по беременности и родам точно в таком же порядке, как и по основному.

Подоходный налог с декретных

Ни в правилах расчета декретных, ни в вопросе обложения их НДФЛ в 2019 году изменений не произошло. Это означает, что в 2019 по-прежнему с декретных не берется подоходный налог.

Однако традиционным изменениям подверглись суммы, зависящие от размера МРОТ, и значения величины дохода работника, в пределах которой этот доход облагается взносами на страхование по нетрудоспособности и материнству.

Исходя из этих величин, с 01.01.2019 для размера декретных:

  • минимальная величина в связи с очередным увеличением размера МРОТ (до 11 280 руб.) составит 51 919 руб. в случае нормальных родов (за 140 дней);
  • минимальная сумма при осложненных родах (за 156 дней) составит 57 852,60 руб.;
  • минимальная сумма при многоплодной беременности (за 194 дня) составит 71 944,90 руб.;
  • максимальная для нормальных родов (за 140 дней) находится на уровне 301 095,20 руб.;
  • максимальная для осложненных родов (за 156 дней) составит 335 506,08 руб;
  • максимальная величина пособия при многоплодной беременности (за 194 дня) составит 417 231,92 руб.

Пособие по беременности и родам: основные рекомендации по начислению, удержание НДФЛ

Какими налогами облагается больничный лист?

Больничный лист – это документ строгой отчетности. Оформляется при наличии серьезных нарушений в здоровье человека. Причина выдачи документа о нетрудоспособности напрямую влияет на размер пособия.

Данные начисления не являются оплатой туда, так как профессиональная деятельность не была осуществлена.

По больничному листу производятся:

  • расчеты по временной нетрудоспособности;
  • пособие беременным, а также родившим женщинам.

При выдаче документа из-за травмирования, болезни, по уходу за нуждающимся членом семьи, начисляемые денежные компенсации облагаются налогом на доходы физических лиц. Удерживается он со всей начисленной суммы.

Перед тем, как выдать пособие на руки, из него удерживают НДФЛ, а сотрудник получает компенсацию за его вычетом. Другие удержания с больничного не делаются. Из суммы компенсации по беременности и родам не высчитываются никакие удержания, так как это закреплено законодательством. Страховыми взносами все выплаты по нетрудоспособности не облагаются.

По сути, декретные, как пособие по беременности, является частным случаем страхования. Оплата производится единоразово, вместе с получением последней заработной платы перед выходом в отпуск. Выплачивает сумму работодатель. Однако в тех регионах России, где действует пилотный проект ФСС, оплату производит социальный фонд. То же самое происходит при выплате пособия студентке или безработной.

Пособие по беременности и родам: основные рекомендации по начислению, удержание НДФЛ

Начисление и выплата БиР производится, согласно нескольким правовым актам:

  • п.1 ст. 217 НК РФ регулирует вопрос о налогообложении декретные и пособия по уходу;
  • ФЗ-81 от 19.05.1995 перечисляет категории граждан, имеющих права на подобную помощь;

Источник: https://vselgoty.ru/oblagayutsya-li-dekretnye-vyplaty-nalogami/

Как учесть начисление и выплату пособия по беременности и родам при налогообложении — НалогОбзор.Инфо

С суммы пособия по беременности и родам НДФЛ не удерживайте (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Читайте также:  Образец положения об испытательном сроке: основные моменты, действия в разных ситуациях

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на сумму пособия по беременности и родам начислять не нужно (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Возможно, ФСС России не примет к зачету сумму пособия по беременности и родам. Тогда на эту сумму нужно начислить страховые взносы.

Ревизоры ФСС России по результатам проверки откажутся возмещать пособие, если оно выплачено с нарушением требований законодательства. В частности, когда отсутствуют (неверно оформлены) соответствующие больничные листки.

В этом случае сумма пособия не считается страховым обеспечением по обязательному социальному страхованию. Следовательно, она не относится к выплатам, на которые не начисляются обязательные страховые взносы (ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Поэтому облагается страховыми взносами на общих основаниях.

Подробнее об этом см. Как учесть сумму пособий, если ФСС России отказал в возмещении расходов.

Налог на прибыль

Пособие по беременности и родам не учитывайте при расчете налога на прибыль, так как эту сумму полностью возмещает ФСС России. Поэтому она не признается расходом организации (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Доплаты к пособию

Ситуация: как учесть при налогообложении доплаты к пособию по беременности и родам до фактического среднего заработка (должностного оклада)? Организация применяет общую систему налогообложения.

С суммы доплат удержите НДФЛ, начислите страховые взносы, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Включите доплаты в расходы по налогу на прибыль при условии, что они предусмотрены коллективным (трудовым) договором.

В коллективном или трудовом договоре могут быть предусмотрены доплаты к пособию по беременности и родам до фактического среднего заработка сотрудницы либо оклада (ст. 22, 41, 57 ТК РФ). При этом порядок расчета фактического среднего заработка должен быть прописан в локальных нормативных документах. Оклад устанавливается в трудовом договоре с сотрудницей (ст. 57 ТК РФ).

С суммы доплат удержите НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

В налоговом учете все доплаты к пособию по беременности и родам до фактического среднего заработка (должностного оклада) сотрудницы можно включить в расходы по налогу на прибыль по пункту 25 статьи 255 Налогового кодекса РФ. При условии, что доплата предусмотрена трудовым (коллективным) договором.

Аналогичной точки зрения придерживается и Минфин России в отношении доплат:

  • до фактического среднего заработка (письма от 4 августа 2015 г. № 03-03-06/1/44922, от 27 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/723);
  • до должностного оклада (письма Минфина России от 28 апреля 2014 г. № 03-03-06/1/19699, от 18 мая 2012 г. № 03-03-06/1/254, от 24 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/98).

С суммы доплат начислите взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ч. 1 ст. 7 и п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ч. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Пример расчета налогов и взносов с доплат к пособию по беременности и родам. Организация применяет общую систему налогообложения

Организация применяет общую систему налогообложения. Налог на прибыль платит ежеквартально, применяет метод начисления.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний платит по тарифу 0,2 процента. Страховые взносы начисляет по общим тарифам.

Секретарь Е.В. Иванова ушла в декретный отпуск с 13 апреля по 30 августа 2016 года (140 календарных дней). Пособие по беременности и родам ей было начислено 11 апреля 2016 года.

  • Коллективным договором в организации предусмотрены доплаты к пособиям до фактического среднего заработка сотрудников.
  • Сумма, подлежащая выплате Ивановой, составила:
  • пособие по беременности и родам за счет ФСС России – 159 179,52 руб.;
  • доплата к пособию за счет организации – 7002,63 руб.

На сумму доплаты до фактического среднего заработка бухгалтер:

– удержал НДФЛ: 7002,63 руб. × 13% = 910 руб.;

– начислил взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование: 7002,63 руб. × (22% + 2,9% + 5,1%) = 2100,79 руб.;

– начислил взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний: 7002,63 руб. × 0,2% = 14 руб.

Налогооблагаемую прибыль за первое полугодие 2016 года бухгалтер организации уменьшил:

  • на доплаты к пособию в сумме 7002,63 руб.;
  • на взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в сумме 2114,79 руб. (2100,79 руб. + 14 руб.).

Ситуация: как учесть при налогообложении доплаты к пособию по беременности и родам до фактического среднего заработка (должностного оклада)? Организация применяет специальный режим налогообложения.

С суммы доплат удержите НДФЛ, начислите страховые взносы, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

В коллективном или трудовом договоре могут быть предусмотрены доплаты к пособию по беременности и родам до фактического среднего заработка сотрудницы либо оклада (ст. 22, 41, 57 ТК РФ). При этом порядок расчета фактического среднего заработка должен быть прописан в локальных нормативных документах. Оклад, в свою очередь, устанавливается в трудовом договоре с сотрудницей (ст. 57 ТК РФ).

Эти доплаты не являются пособием. Поэтому из них удержите НДФЛ (п. 1 ст. 217 и п. 1 ст. 210 НК РФ).

А также начислите пенсионные взносы и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ч. 1 ст. 7 и п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Порядок учета доплаты к пособию по беременности и родам до фактического среднего заработка (должностного оклада) при расчете единого налога зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

Если организация применяет упрощенку с объектом налогообложения «доходы» или платит ЕНВД, то сумму доплаты до фактического среднего заработка (должностного оклада) при расчете единого налога не учитывайте. В таком случае не учитываются никакие расходы (ст. 346.18, 346.29 НК РФ).

  1. При этом сумму единого налога уменьшите на сумму налогового вычета, который включает в себя три элемента:
  2. 1) сумму взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, фактически уплаченных (в пределах начисленных сумм) в отчетном (налоговом) периоде. В эту сумму входят и взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, начисленные с доплат до фактического среднего заработка (должностного оклада);
  3. 2) сумму взносов по договорам добровольного личного страхования, заключенных в пользу сотрудников на случай их временной нетрудоспособности. Этот вид расходов включается в состав налогового вычета при выполнении следующих условий:
  • договоры заключены со страховыми организациями, имеющими действующие лицензии;
  • предусмотренные договорами суммы страховых выплат не превышают размера пособий по временной нетрудоспособности, определенного в соответствии со статьей 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ;

3) сумму выплаченных за счет средств организации больничных пособий за первые три дня нетрудоспособности в части, не покрытой страховыми выплатами по договорам, указанным в пункте 2.

При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанного вычета более чем на 50 процентов.

Такой порядок предусмотрен пунктами 2 и 2.1 статьи 346.32, пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

Если организация применяет упрощенку с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», то сумму доплаты до фактического среднего заработка (должностного оклада) при расчете единого налога учтите. Объясняется это так.

При расчете единого налога с разницы между доходами и расходами расходы по оплате труда и выплате пособий учитываются в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 255 Налогового кодекса РФ (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Согласно пункту 25 статьи 255 Налогового кодекса РФ, в расходах организации можно учесть любые расходы в пользу сотрудника, предусмотренные трудовым (коллективным) договором.

То есть в том числе и сумму доплат к пособию по беременности и родам до фактического среднего заработка (должностного оклада).

Аналогичной точки зрения придерживается и Минфин России в отношении доплат:

  • до фактического среднего заработка (письма Минфина России от 4 августа 2015 г. № 03-03-06/1/44922, от 27 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/723);
  • до должностного оклада (письма от 28 апреля 2014 г. № 03-03-06/1/19699, от 18 мая 2012 г. № 03-03-06/1/254).

Несмотря на то, что эти разъяснения адресованы плательщикам налога на прибыль, ими могут руководствоваться и организации на упрощенке (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

При этом взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, начисленные на данные выплаты, также можно учесть в расходах при расчете единого налога (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

ОСНО и ЕНВД

Если сотрудница занята только в деятельности на общей системе налогообложения, то пособие по беременности и родам учитывайте по правилам, действующим при общей системе налогообложения.

Если сотрудница занята только в деятельности на ЕНВД, то пособие при расчете единого налога не учитывайте. Так как объектом налогообложения ЕНВД является вмененный доход (ст. 346.29 НК РФ), а сумму пособия полностью возмещает ФСС России (ст. 3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Пособие по беременности и родам сотруднице, которая одновременно занята в деятельности на ЕНВД и деятельности на общей системе налогообложения, распределять не нужно.

Это связано с тем, что для организаций, применяющих разные режимы налогообложения, предусмотрен общий порядок расчета и возмещения пособия по беременности и родам. На расчет единого налога и налога на прибыль сумма пособия влияния не оказывает.

Всю сумму пособия полностью отнесите в счет уплаты страховых взносов, начисленных в ФСС России.

Если организация по своей инициативе доплачивает к пособию по беременности и родам сотруднице, занятой в обоих видах деятельности, то суммы такой доплаты нужно распределить (п. 9 ст. 274 НК РФ). При этом организация вправе взять за основу порядок, установленный для распределения больничного пособия, выплачиваемого за счет организации (за первые три дня болезни сотрудника).

УСН

Если организация платит единый налог с доходов, то сумму пособия при расчете единого налога не учитывайте. При данном объекте налогообложения не учитываются никакие расходы (ст. 346.18 НК РФ).

Пример, как организации на упрощенке (объект «доходы») учесть пособие по беременности и родам и доплаты к нему

Организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний платит по тарифу 0,2 процента. Страховые взносы начисляет по общим ставкам.

Коллективным договором организации предусмотрены доплаты к пособию по беременности и родам до фактического среднего заработка сотрудников.

Секретарь Е.В. Иванова ушла в декретный отпуск с 15 января по 3 июня 2016 года (140 календарных дней).

Сотруднице положено пособие по беременности и родам в сумме 159 179,52 руб. Сумма доплаты к пособию по беременности и родам до фактического среднего заработка за счет организации составила 7002,63 руб.

  • Ни пособие, ни доплаты к нему бухгалтер не включил в расчет единого налога.
  • С суммы доплаты бухгалтер:
  • удержал НДФЛ в сумме 910 руб. (7002,63 руб. × 13%);
  • начислил взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 1540,58 руб. (7002,63 руб. × 22%);
  • начислил взносы на обязательное социальное страхование в сумме 203,08 руб. (7002,63 руб. × 2,9%);
  • начислил взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 357,13 руб. (7002,63 руб. × 5,1%);
  • начислил взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в сумме 14 руб. (7002,63 руб. × 0,2%).
Читайте также:  От чего зависит и как отличается по регионам максимальная выплата декретных

Иванова получила на руки 165 272,15 руб. (159 179,52 руб. + 7002,63 руб. – 910 руб.).

На сумму уплаченных страховых взносов бухгалтер вправе уменьшить единый налог, подлежащий перечислению в бюджет.

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то сумму пособия при расчете единого налога не учитывайте. Эту сумму полностью возмещает ФСС России, поэтому она не является расходом организации (ст. 3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Пример, как организации на упрощенке (объект «доходы минус расходы») учесть пособие по беременности и родам и доплаты к нему

Организация применяет упрощенку, платит единый налог с разницы между доходами и расходами.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний организация платит по тарифу 0,2 процента. Страховые взносы исчисляет по общим ставкам.

Сотрудница организации А.В. Дежнева ушла в декретный отпуск с 13 апреля по 30 августа 2016 года включительно (140 календарных дней).

Коллективным договором организации предусмотрены доплаты к пособию по беременности и родам до фактического среднего заработка сотрудников.

Сотруднице положено пособие по беременности и родам в сумме 159 179,52 руб. Эту сумму организации возместит ФСС России.

Сумма доплаты к пособию по беременности и родам до фактического среднего заработка за счет организации составила 7002,63 руб.

При расчете единого налога доплату к пособию до фактического среднего заработка Дежневой (7002,63 руб.) бухгалтер учел в составе расходов после ее выплаты сотруднице.

С суммы доплаты бухгалтер:

  • удержал НДФЛ в сумме 910 руб. (7002,63 руб. × 13%);
  • начислил взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 1540,58 руб. (7002,63 руб. × 22%);
  • начислил взносы на обязательное социальное страхование в сумме 203,08 руб. (7002,63 руб. × 2,9%);
  • начислил взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 357,13 руб. (7002,63 руб. × 5,1%);
  • начислил взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в сумме 14 руб. (7002,63 руб. × 0,2%).

Дежнева получила на руки 165 272,15 руб. (159 179,52 руб. + 7002,63 руб. – 910 руб.).

Страховые взносы бухгалтер учел в расходах при расчете единого налога после их перечисления в бюджет.

ЕНВД

Сумму пособия по беременности и родам при расчете единого налога не учитывайте. Так как объектом налогообложения ЕНВД является вмененный доход (ст. 346.29 НК РФ), а сумму пособия полностью компенсирует ФСС России (ст. 3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Пример включения пособия по беременности и родам и доплат к нему в расчет ЕНВД

Организация занимается розничной торговлей и платит ЕНВД.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний платит по тарифу 0,2 процента. Страховые взносы исчисляет по общим ставкам.

Сотрудница организации А.В. Дежнева ушла в декретный отпуск с 13 апреля по 30 августа 2016 года включительно (140 календарных дней).

Коллективным договором организации предусмотрены доплаты к пособию по беременности и родам до фактического среднего заработка сотрудников.

Сотруднице положено пособие по беременности и родам в сумме 159 179,52 руб. Эту сумму организации возместит ФСС России.

  1. Сумма доплаты к пособию по беременности и родам до фактического среднего заработка за счет организации составила 7002,63 руб.
  2. Ни пособие, ни доплаты к нему бухгалтер не включил в расчет единого налога.
  3. С суммы доплаты бухгалтер:
  • удержал НДФЛ в сумме 910 руб. (7002,63 руб. × 13%);
  • начислил взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 1540,58 руб. (7002,63 руб. × 22%);
  • начислил взносы на обязательное социальное страхование в сумме 203,08 руб. (7002,63 руб. × 2,9%);
  • начислил взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 357,13 руб. (7002,63 руб. × 5,1%);
  • начислил взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в сумме 14 руб. (7002,63 руб. × 0,2%).

Дежнева получила на руки 165 272,15 руб. (159 179,52 руб. + 7002,63 руб. – 910 руб.).

На сумму уплаченных страховых взносов бухгалтер вправе уменьшить единый налог, подлежащий перечислению в бюджет.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/raschety_s_personalom/socialnie_posobija/kak_uchest_nachislenie_i_vyplatu_posobija_po_beremennosti_i_rodam_pri_nalogooblozhenii/47-1-0-1252

Пособие по беременности и родам в 2019 году

Пособие по беременности и родам (или, как его часто называют, «декретные») является одним из видов страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию. Разберемся, кому и в каком размере положена декретная выплата, какова продолжительность и особенности ее получения.

Выплата пособия по беременности и родам

См. также:

  • Пособие при рождении ребенка
  • Пособие по уходу за ребенком

Важно понимать, что на декретные могут рассчитывать только женщины (в отличие от пособия по уходу за ребенком). Все категории получателей пособия по беременности и родам в 2019 году перечислены в Федеральном законе от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей». К ним относятся женщины:

  • работающие
  • безработные (уволенные в связи с ликвидацией организаций в течение 12 месяцев, предшествовавших дню признания их безработными)
  • обучающиеся по очной форме обучения
  • проходящие военную службу по контракту
  • усыновившие ребенка и относящиеся к вышеперечисленным категориям

Если женщина одновременно получает право на пособие по уходу за ребенком и пособие по беременности и родам, она может выбрать лишь одно из этих пособий

Обратите внимание: пособие по беременности и родам в 2019 году выплачивается только за период одноименного отпуска. Это значит, что если женщина не воспользуется правом на указанный отпуск и продолжит работать (и, соответственно, получать заработную плату), то пособие ей не положено.

Работодатель в данной ситуации не вправе предоставить женщине сразу два вида выплат: и зарплату, и пособие. Следовательно, за дни работы будет выплачена заработная плата.

Как только женщина решит воспользоваться правом на отпуск по беременности и родам и он будет оформлен, выплата зарплаты прекратится и работодатель начислит пособие.

Пособие по беременности и родам выплачивается по месту работы, службы или иной деятельности. Женщинам, уволенным в связи с ликвидацией организации, пособие выплачивается органами соцзащиты по месту жительства (месту фактического пребывания или фактического проживания).

Обратите внимание: если сотрудница является совместителем и в течение двух предшествующих лет трудилась у одних и тех же работодателей, то пособие по беременности и родам в 2019 году ей платят оба работодателя.

Пособие по беременности и родам выплачивается за счет средств ФСС .

Документы для получения пособия по беременности и родам

Перечень необходимых документов приведен в Федеральном законе от 29.12.2006 №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Вам понадобятся:

  • заявление о назначении пособия (составляется в свободной форме)
  • больничный лист
  • справка о сумме заработка для расчета пособия

Документы для получения пособия по беременности и родам в 2019 году можно направить в электронной форме, а также почтой — в последнем случае предоставляются не оригиналы, а заверенные копии

Сроки выплаты пособия по беременности и родам

При обращении за декретными выплатами важно не пропустить срок подачи документов — шесть месяцев со дня окончания отпуска по беременности и родам.

После того, как женщина предоставит пакет необходимых документов, страхователь в течение десяти календарных дней назначает ей пособие. Если пособие по беременности и родам платит работодатель, то оно выдается вместе с ближайшей зарплатой.

Если же пособием обеспечивают органы соцзащиты, то выплата осуществляется почтой либо через банк не позднее 26-го числа месяца, следующего за месяцем приема документов. Соблюсти сроки назначения и выплаты пособия по беременности и родам поможет производственный календарь.

Пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине суммарно за весь период отпуска.

Размер пособия по беременности и родам

Размер декретных выплат зависит от статуса получательницы:

  • Работающие женщины получают пособие в размере 100% среднего заработка
  • Уволенные в связи с ликвидацией организации – в размере 300 рублей
  • Студентки – в размере стипендии
  • Военнослужащие-контрактницы – в размере денежного довольствия

Если стаж застрахованной женщины составляет менее шести месяцев, она может рассчитывать на пособие в размере не выше МРОТ (с 1 января 2019 года – 11 280 рублей)

Расчет пособия по беременности и родам

С 2013 года женщинам не предоставляется право выбора порядка расчета пособия

Пособие по беременности и родам рассчитывается исходя из среднего заработка и не зависит от стажа сотрудницы (в отличие от пособия по временной нетрудоспособности). Для удобства расчет пособия можно представить в виде следующей схемы:

Пособие по беременности и родам в 2019 году
равно

  • доходы за 2 календарных года (предшествующих году наступления декрета)
  • делим на
  • умножаем на
  • Теперь о нюансах.

количество дней в этом периоде
количество дней декрета

Во-первых, средний заработок за каждый из двух календарных лет не должен превышать определенного максимума. Этот максимум законодательно установлен – предельная величина базы для начисления страховых взносов в ФСС за соответствующий год.

В 2017 году эта сумма составляла 755 000 рублей, в 2018 году – 815 000 рублей. То есть при расчетах по каждому году нужно использовать ту сумму, которая меньше.

Во-вторых, величина среднего дневного заработка (то есть частного от деления доходов за два года на количество дней) теперь законодательно ограничена . Допустимый максимум определяется так: берём предельные базы для начисления взносов в ФСС за два предшествующих декрету года, складываем и полученную сумму делим на 730.

В-третьих, из общего количества календарных дней в двухлетнем периоде следует исключить:

  • Периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком
  • Период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы, если на сохраняемую заработную плату за этот период НЕ начислялись страховые взносы

В-четвертых, если в течение двух предшествующих декрету лет сотрудница брала отпуск по беременности и родам или по уходу за ребенком, то эти периоды, как видим, будут исключены из подсчетов. Однако женщине в этом случае предоставлено право заменить такие периоды (один год или оба) предшествующим годом (двумя годами), дабы это привело к увеличению размера декретных выплат.

Читайте также:  О порядке присвоения 1 группы по электробезопасности: перечень должностей, документальное оформление

Документы по теме «Пособие по беременности и родам в 2019 году»

  • Федеральный закон от 19.05.1995 N 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей»
  • Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
  • Приказ Минтруда России от 30.04.2013 N 182н «Об утверждении формы и порядка выдачи справки о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений за два календарных года, предшествующих году прекращения работы (службы, иной деятельности) или году обращения за справкой о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений, и текущий календарный год, на которую были начислены страховые взносы, и о количестве календарных дней, приходящихся в указанном периоде на периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством Российской Федерации, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации не начислялись»
  • Приказ Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 N 1012н «Об утверждении Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей»
  • Справочная информация: «Размер пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам»
  • Справочная информация: «Индексация пособий гражданам, имеющим детей»

Источник: http://www.Consultant.ru/law/ref/poleznye-sovety/detskie-posobija/posobie-po-beremennosti-i-rodam/

Больничный по беременности и родам облагается НДФЛ в 2019 году — подоходным налогом

Облагается ли больничный по беременности и родам НДФЛ в России в 2019 году. Основные понятия, информация о листе нетрудоспособности, гарантии государства молодым матерям, вопросы обложения больничного с предстоящей беременностью — данные аспекты рассмотрены в предложенной статье.

Временная нетрудоспособность может наступить в любой момент и по различным причинам. Работницы предприятий должны знать свои права в вопросах оформления больничного отпуска по беременности.

Также необходимо уяснить, облагаются ли налогом выплаты получаемые в качестве пособия по предстоящим родам. Этой теме посвящена данная статья.

Интересующие моменты

Чаще всего временная нетрудоспособность возникает при заболевании или травме работника, однако больничный лист можно оформить в случаях ухода за родственниками или в связи с предстоящими родами.

Данная гарантия предоставляется государством и регулируется Трудовым кодексом РФ, поскольку рождение детей связано со множеством расходов и физическими затратами.

Больничный лист по беременности выдается женщинам, которые:

  • являются официально трудоустроенными;
  • уволены в связи с ликвидацией предприятия или при вынужденном переезде;
  • являются усыновителем ребенка до трех лет;
  • провела процедуру искусственного оплодотворения;
  • являются ИП, адвокатом, в случае уплаты взносов в ФСС.

Длительность периода нетрудоспособности по беременной устанавливается в индивидуальном порядке в зависимости от следующих факторов:

  • показания и противопоказания лечащего доктора;
  • тип проходящей беременности (одно- или многоплодная);
  • необходимость осуществления оздоровительных процедур перед родами;
  • возникающие осложнения при беременности.

Главные понятия

Основные определения, раскрывающие тему предложенной статьи, представлены в таблице:

Термин Значение
Декретный отпуск Временная нетрудоспособность, возникающая у женщин по причине при приближающемся рождении ребенка. Является оплачиваемым в обязательном порядке, размер пособий зависит от сложности родов и количества детей
НДФЛ Прямой налоговый сбор в размере тринадцати процентов, взимающийся с доходов официально трудящихся граждан и выплат, приравненных к ним
Страховой стаж сотрудника Временной отрезок, в течение которого гражданин трудился, и с его дохода проводились отчисления работодателем в ФСС

Что такое листок нетрудоспособности

Лист нетрудоспособности — это официальный документ, оформляемый лечащим врачом в случае болезни или травмы сотрудника. Также больничный лист может выдаваться при необходимости ухода за ребенком или взрослым членом семьи.

Документ подлежит обязательной оплате из средств работодателя и ФСС при условии социального страхования работника.

Фонд соцстрахования оплачивает больничный отпуск в том случае, если работодатель производил регулярные отчисления за работника в ФСС. Образец заявления в ФСС на выплату больничного можно скачать здесь.

Для расчета суммы выплаты берутся в рассмотрение следующие факторы:

Средний дневной заработок гражданина за последние два года Здесь учитываются все предыдущие места работы сотрудника (для этого необходимо предоставить справки о размере зарплаты). Для расчета среднего дневного дохода складываются все доходы за два года и делятся на 730 дней
Период страхового стажа сотрудника Существует специальный коэффициент, который при размере стажа менее пяти лет составляет 0,6, от пяти до восьми лет — 0,8, более восьми лет — 1. В случае размера страхового стажа менее полугода для расчета больничной выплаты применяется МРОТ
Количество отпускных дней Работодатель обязан возместить все календарные дни работника, включая выходные и праздничные дни

В случае оплаты декретного отпуска в 2019 году компенсация начисляется единоразово за весь период отпуска. Это возможно только при предъявлении документа о нетрудоспособности.

Больничный лист оформляется на 140 дней, при этом он должен быть открыт за 70 календарных дней до рождения малыша.

В случае многоплодной беременности лист нетрудоспособности выдается сроком на 194 дня и за 84 дня до родов. При осложнениях при протекании родов декрет продлевается на 16 дней.

При усыновлении детей в возрасте до трех месяцев пособие начисляется одному из супругов со дня усыновления и до истечения 70 дней с момента рождения ребенка. Также при взятии под опеку более двух детей в расчет берется 110 календарных дней со дня их рождения.

Правовые основы

Законодательные акты, регулирующие и регламентирующие вопросы оплаты больничного в связи с беременностью и предстоящими родами, представлены ниже:

Налоговый кодекс РФ (статья 217) Перечисляет виды доходов, которые не облагаются налогом НДФЛ
Трудовой кодекс РФ (статья 255) Гарантирует права сотрудников на получение оплачиваемого отпуска по нетрудоспособности в связи с различными причинами, устанавливает продолжительность больничного
Приказ Минздрава России от 29.06.2011 г. №624 Устанавливает порядок выдачи больничных листов при временной нетрудоспособности граждан
Закон федерального уровня под номером 255. «Об обязательном социальном страховании населения на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

Важные аспекты

Выдача листа нетрудоспособности по беременности осуществляется по месту постановки женщины на учет на сроке 30 недель.

При этом больничный лист выдается только одним врачом, у которого осматривается сотрудница. Это может быть общий или семейный врач, фельдшер.

В данном случае решение врачебной комиссии не требуется. Документ заполняется черной гелевой или перьевой ручкой печатными буквами, не допускаются заходить за пределы ячеек.

В больничном листе отмечается следующая информация:

  • наименование медучреждения;
  • дата выдачи документа (при акушерском сроке в 30 недель);
  • код причины нетрудоспособности (05);
  • предполагаемая дата рождения ребенка;
  • период нетрудоспособности (от 140 дней);
  • ФИО врача и должность.

Право на получение пособия по предстоящему рождению ребенка есть исключительно у застрахованных лиц в системе соцстрахования. Это могут быть граждане РФ и иностранцы.

Также претендовать на получение помощи могут лица, ведущие индивидуальную деятельность (ИП) и лично перечисляли взносы в ФСС. Пособие по беременности всегда выплачивается в 100% размере от среднего заработка сотрудника.

Однако нужно иметь в виду максимальный и минимальный размер пособия:

Максимальный размер В 2019 году наивысшая сумма выплаты составляет 282493 рубля, а при сложных родах — 314778 рублей
Минимальный размер Пособия рассчитывается исходя из МРОТ, который устанавливается государством ежегодно. Так наименьшая полагаемая сумма составляет 43675 рублей, а при сложных родах — 48666 рублей

Социальные гарантии государства

  • Поскольку при рождении ребенка у гражданина возникает необходимость в дополнительных расходах и физических затрат, государство оказывает посильную помощь родителям.
  • Законодательство предоставляет полное социальное обеспечение будущим родителям, которое в основном заключается в выплате материальной помощи.
  • Они бывают разных видов и включают:
  • пособие по беременности и родам (ПБР);
  • единоразовое пособие гражданам, которые находятся на учете в медучреждении с начала беременности;
  • единоразовое пособие при рождении малыша;
  • ежемесячное пособие на детей.

Облагается ли больничный по беременности и родам подоходным налогом

В соответствие НК РФ пособие по нетрудоспособности в связи с беременностью и родами не подлежит налогообложению. Поэтому при начислении ПБР налог не удерживается.

Однако бывают случаи, когда работодатель выплачивается дополнительные суммы пособия сотрудницам сверх установленной нормы.

Это делается для того, чтобы достигнуть уровня среднего заработка работника. При таких обстоятельствах НДФЛ удерживается только со сверхнормативной доли начислений, поскольку ПБР — нормируемое пособие.

Также при желании доплатить беременной сотруднице работодатель может оформить ее в виде материально помощи. Согласно Налоговому Кодексу России, такая помощь при рождении малыша в пределах до 50 тысяч рублей на одного малыша налогом не облагается.

Необлагаемые больничные листы

В соответствие с законодательством РФ существует определенный перечень доходов по листам нетрудоспособности, которые не облагаются НДФЛ.

К ним относятся следующие:

  • больничный лист неработающего гражданина, который состоит на учете в Центре занятости населения;
  • компенсационные выплат на возмещение вреда при увечье;
  • предоставление жилья, коммунальных услуг или топлива (в случае выплаты их в денежном эквиваленте);
  • оплата работодателями стоимости путевок в санатории, профилактории и т.д.;
  • возмещение работодателем медицинских услуг, стоимости лекарств работникам и членам их семей.

Таким образом, согласно законодательству РФ, подоходный налог с пособия по беременности не удерживается, если оно было рассчитано на стандартные основания.

Однако при начислении дополнительных средств сверх ПБР, данные средства облагаются налогом. Выплаты сверх нормы можно оформить в качестве материальной помощи во избежание удержания налога.

Оформление больничного листа при беременности и родах осуществляется строго по закону и исключает допущение ошибок и неточностей. Расчет выплачиваемой суммы производится бухгалтерией предприятия на основании листа нетрудоспособности сотрудницы.

На государственном уровне установлены максимальные и минимальные размеры пособия, с которыми необходимо сравнивать полученные суммы.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: https://posobieguru.ru/trudovoe-pravo/bolnichnyj/po-beremennosti-i-rodam-oblagaetsja-ndfl/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector